企業(yè)間解除房屋租賃合同如何處理未攤銷支出?

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出.企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出.

該公司對租賃房屋按用途改建,符合稅法對改建支出的要求,發(fā)生的大額改建支出,按三年即合同年限攤銷是符合稅法規(guī)定的.對解除合同后未攤銷完的支出,可以按照企業(yè)所得稅法實施條例第六十八條第二款的規(guī)定,即第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

因此,該公司因提前解除租賃合同而尚未稅前扣除的改建支出,可在解除合同當(dāng)年一次性稅前扣除.

發(fā)票刮獎區(qū)撕掉之后是否還可以稅前扣除?

發(fā)票刮獎區(qū)撕掉之后是否還可以稅前扣除

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國稅發(fā)[1993]157號)第五條*9款規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。

《發(fā)票管理辦法》沒有把刮獎區(qū)作為發(fā)票的基本內(nèi)容，我們理解把刮獎區(qū)撕掉之后，可以按規(guī)定入賬報銷，并依法稅前扣除。

稅前扣除項目主要內(nèi)容

與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

提示：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

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