上市公司年報披露已進入高峰期，年報審查工作也正有序進行。上海證券報記者從深交所了解到，今年交易所的年報審查面臨著一些新情況：一方面，2020年部分上市公司的生產經營受到疫情影響。另一方面，2020年也是A股全面施行新收入準則和退市新規的第一年。

對此，深交所有針對性地制定了年報審查工作方案，聚焦上市公司業績真實性、資金占用與違規擔保、規范運作、資產減值、重組業績承諾履行等五大突出風險，以分類施策、精準監管。

聚焦業績真實性

追蹤規避退市風險情形

記者梳理深市年報問詢函發現，業績真實性是今年年報審查的重點之一。2020年，A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規。就此，深交所重點關注新會計準則的執行情況以及存在退市風險公司的財務處理的合規性。

退市新規新增“凈利潤+營業收入”的組合指標。在上市公司營業收入中是否按規定扣除了與主營業務無關和不具備商業實質的收入，扣除情況是否真實、準確、完整，“總額法”“凈額法”等收入確認政策運用是否適當，都將對上市公司是否觸及退市指標產生直接影響。截至4月20日，深市已有140多家公司預計扣非前后凈利潤孰低者為負值。

據悉，深交所在年報審查中重點關注“擦線”企業，追蹤規避退市風險情形。如某數字電視軟件企業，連續3年扣除非經常性損益后凈利潤為負，2020年度營業收入1.27億元。深交所就公司收入確認及扣除情況進行了重點問詢，要求公司說明是否存在偶發性、臨時性、無商業實質的營業收入。

關注資產減值防止洗大澡、動手腳

不同于此前年度的資產減值普遍集中在“商譽”科目，2020年上市公司計提減值準備呈現“種類多、數額大”的特點。如廣州浪奇對大宗貿易業務應收賬款及預付貨款計提信用減值損失約53億元、對存貨計提減值準備約13億元;*ST眾泰因汽車整車業務處于停產、半停產狀態，擬計提資產減值準備和壞賬準備約78億元。

針對新情況，深交所精準施策，重點關注相關公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產減值、利用減值“洗大澡”掩蓋以往財務問題的情形。同時，對重組標的業績變臉或精準達標，重組業績承諾變更等事項高度關注，避免相關方借機逃避或拒不履行承諾義務。2020年，深交所已就23例拒不履行業績承諾案件采取紀律處分。

此外，在2020年年報審查中，資金占用與違規擔保、公司治理規范性等，也是深交所重點關注的問題。

以信息披露為核心

促進提高創業板公司質量

2020年還是創業板改革并試點注冊制的落地之年。創業板上市公司年度“成績單”備受關注。為幫助創業板公司尤其是新上市公司正確填報披露年報，深交所根據最新規則修訂完善了相關模板，提供系統保障。

自創業板實行注冊制以來，在“提高信息披露質量”方面加大力度，明確了簡明清晰、通俗易懂的總體要求，增加行業及風險披露要求，有針對性地制定了通信、網絡安全等行業信息披露指引。但在年報披露中，仍有部分公司對商譽減值具體過程、行業風險的披露不夠充分，深交所均要求相關公司進行補充披露。

此外，深交所還在全面審查的基礎上，對部分風險較高、存在造假嫌疑、惡意規避退市的公司實行雙重審查，并配備會計專業人員，建立“雙重審查+行業組加審”的審查機制。

深交所表示，將嚴格執行年報審查的各項制度安排，督促上市公司規范運作、合規經營、如實披露，力求向投資者展示一個個真實、透明、合規的上市公司，推動上市公司高質量發展。

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