中秋節期間，月餅成為親友交往不可或缺的佳品，企業也會選擇在中秋節來臨之際，給員工發放月餅作為節日福利或送顧客月餅來聯絡感情。小巧的月餅承載著滿滿一顆心，但在其背后還冒著風險，被稱為“月餅稅”。

企業需要繳稅嗎?應該怎么繳?

一、企業外購月餅

無論是發放給員工個人還是集體福利，本質上都是職工福利。福利費和業務招待費即便取得增值稅專用發票，即便認證也不得抵扣，需轉出進項稅，建議取得增值稅普通發票。

二、自制月餅

無論是發放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視為銷售確認收入繳納增值稅。

>>政策依據：財稅(2016)36號規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目;免征增值稅項目;集體福利或個人消費的購進貨物;加工修理修配勞務、服務;無形資產和不動產;

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(六)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

三、送客戶

企業送月餅(禮品)給客戶應屬于企業向個人贈送禮品，稅款由贈送月餅(禮品)的企業代扣代繳，稅率為20%：(1)企業在業務宣傳、廣告、講座、慶典等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送月餅(禮品)。(2)企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，抽獎活動中，個人抽到的月餅(禮品);

政策依據：《 財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第三條規定計算。(企業贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。)因此，將中秋月餅隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

四、送離退休人員

企業向離退休人員送月餅，屬于實物的贈送，不適用免稅的規定。因此，企業發放給離退休人員的月餅，也應按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

關鍵詞： 月餅稅 稅率